暑期来了！ 大学生兼职的工资怎么发？是入工资薪金还是劳务报酬？今天一次性给大家讲清楚：
税局答复：根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。
A.存在雇佣关系时
在这种情况下，企业应按照工资薪金所得的相关规定为临时工扣缴个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的起征点是5000元。
如果临时工的月收入低于这个数额，那么他们就不需要缴纳个人所得税；如果达到或超过5000元，超出部分则需要按照相应的税率进行缴纳。
B.不存在雇佣关系时
在这种情况下，企业应按照劳务报酬所得的相关规定为临时工扣缴个人所得税。
具体而言，如果临时工的劳务报酬在800元以内，则不需要扣税；超过800元的部分，需要按照20%的税率计算个人所得税。
同时，对于一次性收入过高的，还要实行加成征收。
A.对于工资薪金所得
应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额 =（月收入 - 五险一金 - 起征点 - 依法确定的其他扣除 - 专项附加扣除）× 适用税率 - 速算扣除数。
B.对于劳务报酬所得
应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额 = 每次收入额 - 减除费用。
劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。
1.签对合同，留好证据：
非全日制用工签《非全日制劳动合同》，明确工作时间、报酬标准，保留考勤表、工资发放银行流水。
全日制临时工（如长期雇佣的保洁）签《劳动合同》，按“工资薪金”代扣个税，无需发票。
2. 避免“一刀切”处理：
别以为临时工工资都不用扣个税！超过起征点或不符合劳动关系的，必须按规定代扣，否则企业面临0.5-5倍罚款。
3.区分“临时工”身份：
非全日制/全日制：用合同和考勤证明劳动关系，按“工资薪金”处理更划算（起征点高、税率低）。
短期兼职/实习：未签合同的按“劳务报酬”，500元以下，用收据可以支付,超500元,需对方去税务局代开发票，企业凭票入账。
4. 做好代扣代缴：
通过个税申报系统，分别在“工资薪金”或“劳务报酬”模块申报，避免混为一谈。
5. 留存关键证据：
合同、考勤表、工资条、发票（劳务报酬需提供）缺一不可，税局查账时全靠这些自证合规。
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