公司租用个人房屋，没有发票，只有合同和付款凭证能税前扣除吗？租房的水电费都是房东个人抬头如何入账抵扣？

正在租用办公场地的老板注意了！无论房东是企业还是个人，都必须要取得房租发票，税务局近期重点关注

1 公司租房没有要发票被罚82万

违法事实：

2021年，合同年租金8558659.72元，成本费用实际列支租金8476601.39元，收到发票金额3396359.72元，未收到发票金额5080241.67元，造成他人少缴房产税304814.50元，印花税2540.12元，个人所得税387066.03元，合计造成他人少缴税款694420.65元。

2022年，合同年租金7833284.8元，成本费用实际列支租金7239118.13元，收到发票金额3621284.8元，未收到发票金额3617833.33元，造成他人少缴房产税217070.00元，印花税1808.92元，个人所得税275644.44元，合计造成他人少缴税款494523.36元。

2023年，合同年租金6935878.20元，成本费用实际列支租金6935878.20元，收到发票金额3630116.80元，未收到发票金额3305761.40元，造成他人少缴房产税198345.68元，印花税1652.88元，个人所得税251867.54元，合计造成他人少缴税款451866.10元。

因该公司未按规定取得发票，造成他人少缴税款1640810.11元，最终被处以罚款82.33万元。

2 公司租用个人房屋，没有发票，只有合同和付款凭证能税前扣除吗

企业遇到租房没有发票的问题，需要区分情况来看：

情况一：

一般来讲，企业租房支出没有取得发票，是不得税前扣除的，因为租房行为属于增值税应税行为，是需要开具发票的。

情况二：

但是也有特殊情况允许税前扣除。

1、企业租房，属于租赁行政机关单位的，行政机关单位属于是依法可以无需办理税务登记的，因此租金支出既可以用税务机关代开的发票，也可以用收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，不一定非得需要取得发票才可以税前扣除。

2、公司租赁个人的房子，每月支付的租金不超过500元的，这样的房租无需取得发票就可以税前扣除。因为按照28号公告规定，对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

3 租房的水电费都是房东个人抬头如何入账抵扣

经常会遇到租房的水电费都是房东个人抬头的情况，这种情况下如何抵扣入账呢？

首先明确一点：公司租房子支付的水电费发票即使抬头是房东的，也可以作为企业所得税的税前扣除凭证。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条规定：租房产生的水电等费用，出租方可以和承租方采取分摊的方式处理!

水电费发票抬头是房东个人的税前扣除资料：发票、发票分割单。

除了上述资料，在租赁合同条款中亦需要约定分摊，使得相关凭证更加合理合规。

附件为分割单样式：