暂估不是 “万能筐”，滥用必踩雷！这不，又有企业被查了！一起来理理下暂估入账的操作规范和合规要点：
案例一：某商贸公司“暂估入账”被查！
1、违法事实
2022年度通过“暂估入账”列支成本费用196.8万元，汇算清缴时未取得合法扣除凭证且未做纳税调整，补开发票失败后仍无凭证，导致少缴企业所得税7.23万元，被定性为偷税。
2、处罚结果
追缴税款及滞纳金，并处少缴税款0.6倍罚款（4.34万元）。
3、案件启示
暂估成本如果在企业所得税汇算清缴前还未取得发票的，一定及时按规定调整应纳税所得额。
案例二：企业虚增暂估成本被罚1350万
1、违法事实
2017-2018年通过“工程结算成本-暂估”列支大额成本，记账凭证无任何原始单据；企业解释为面向个人的承包项目以借款支付并冲销，但无法提供任何证明材料。
2、税务认定
虚增成本3579万元，两年合计少缴企业所得税894.77万元，构成偷税。
3、案件启示
暂估成本无原始凭证支撑，税局可能会推定为企业在没有真实交易的情况下暂估成本抵税。
注意了，若企业偷税金额过大且偷税占应纳税额超过10%，会有被抓起来的风险。
01 何时该用暂估入账
暂估的核心是 “业务已发生，凭证未到位”，需同时满足：
真实业务先行
货物已入库、服务已提供、工程已完工，但发票尚未收到；
跨期成本分摊
费用归属本期，但结算跨越多个期间（如季度工程进度款），需匹配收入与成本。
税务申报时间差
企业所得税汇算清缴（次年 5 月 31 日）前预计无法取得凭证，需暂估后调整。
02 正确入账处理流程
1、暂估入账：
会计分录：
借：库存商品/工程施工成本等（暂估金额）
贷：应付账款-暂估应付款
操作要点：
需在摘要中注明“暂估入账”，并附业务合同、入库单、验收单等证明业务真实性的辅助资料（即使无发票），金额应尽量准确，可参考历史交易价格、市场价或合同约定价。
2、拿到发票时
冲销原暂估分录（取得发票时）：
借：应付账款-暂估应付款
贷：库存商品/工程施工成本等（原暂估金额）
按实际金额重新入账：
借：库存商品/工程施工成本等（实际金额）
贷：应付账款/银行存款等
差异处理：
若货物已销售，暂估与实际金额不符，差额需要调整当期损益（如“管理费用”或“主营业务成本”）。
汇算清缴前的调整：
若次年5月31日前仍未取得合法凭证，需在汇算清缴时对暂估成本做纳税调增，并同步冲销暂估分录。
一、企业所得税处理原则
1、凭证要求
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，暂估成本在汇算清缴前需取得发票等合法凭证，否则不得税前扣除。
2、调整规则
若汇算清缴截止日（次年5月31日）前取得凭证：可追溯至费用所属年度扣除。
若未取得凭证：需做纳税调增，补缴企业所得税及滞纳金。
二、企业所得税、增值税处理注意事项
1、企业所得税：凭证是 “生命线”
扣除原则：
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，暂估成本需在汇算清缴前取得发票，否则不得税前扣除。
违规后果：
未取得凭证且未调增：补缴税款 + 滞纳金（每日万分之五）+ 罚款（0.5-5 倍）；
虚增成本：
直接定性偷税，金额超 10 万元且占应纳税额 10% 以上，涉刑！
2. 增值税：进项税与收入暂估要点
进项税暂估：
暂估时不涉及进项税，取得专票后正常认证抵扣（目前无认证期限）；
收入暂估：
若销售方未开票但已确认收入，需按未开票收入申报增值税，避免漏税
三、偷税风险边界
1、合法暂估
基于真实业务、合理依据的暂估，即使后续未取得凭证，仅需纳税调增，不构成偷税。
2、违法暂估
若虚构业务、无原始凭证支撑，或故意延迟取得发票，可能被认定为“多列支出”，按偷税论处（补税+罚款0.5-5倍，甚至刑事责任）。
建立暂估台账
记录暂估时间、金额、供应商、预计取票时间，每月清理逾期项目，避免遗忘调增。
严格供应商管理
合同明确约定开票时限（如 “验收合格后 10 日内开票”），对频繁违约的供应商列入黑名单。
重大事项提前沟通
对大额暂估（如工程成本），可提前向税务机关说明情况，留存沟通记录，降低稽查风险
暂估是工具，合规是底线！真实业务 + 合法凭证是不可逾越的红线。企业需牢记！
| 上一篇：企业所得税汇算清缴数据填错了，可以更正吗？有没有时间要求？ |
| 下一篇：西安代账公司|同样是记账报税，为什么一般纳税人和小规模费用差那么多？ |
