“暂估”不是乱估！税务局摊牌了，这样做“暂估”搞不好要坐牢！

月末，采购发票还没到，货物已经到了。你是不是这样干的？

“不管了，等发票来了再说！”
“随便估个数先入账，以后再调整。”

安安，在这里提醒大家，暂估不是乱估。千万不要心存侥幸，一不小心就会“引火烧身”！

1 滥用“暂估入账”，多家企业被罚

案例1：某商贸公司补税+罚款43,354.97元

某商贸公司在2022年度暂估入账列支成本费用1,968,178.37元，但在所得税汇算清缴时未取得合法有效的扣除凭据，且未做纳税调整。
税务局要求其补开发票后仍未取得，导致在账簿上多列支出并少缴企业所得税72,258.29元，构成偷税行为。

最终处罚：追缴税款及滞纳金，并处以少缴税款0.6倍的罚款，即43,354.97元。

案例2：工程结算虚增成本，补税+罚款1350万

一家企业在2017至2018年间，通过“工程结算成本-暂估”明细账列支大额成本，但相关记账凭证中无任何原始单据。
税务局要求企业提供合同、结算书、付款凭证、发票等证明材料，企业无法提供任何证明成本真实性的单据材料。
最终认定：虚增成本35790664.46元，导致少缴企业所得税8947666.12元，面临补税和罚款。

案例3：滥用暂估入库，被罚447万

某单位在2017和2018年度，通过“工程结算成本-暂估”明细账列支成本，但未附任何原始单据。
这些暂估成本主要涉及个人承包和供货项目，部分以借款方式支付并账务核算为暂估应付账款，大部分在次年冲销，但无法提供相关证明材料。
最终认定：虚增成本35790664.46元，导致少缴企业所得税8947666.12元，处以少缴税款50%的罚款，合计4473833.06元。

案件启示：

暂估成本无原始凭证支撑，税局可能会推定为企业在没有真实交易的情况下暂估成本抵税。

2 乱暂估的三大危害，个个致命！

01 利润变"波浪线"，老板要骂人

今天暂估多，利润减少；下月冲回，利润暴涨。你这让公司的利润表成了"过山车"，老板看了都想打人。更可怕的是，这会导致业绩失真，误导经营决策。

02 税务风险高，税务局请你"喝茶"

暂估入账的存货，如果税前扣除？小心了！《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》明确规定：

企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得成本、费用凭证的，在企业所得税预缴季度可按账面发生额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供所需凭证。

翻译成人话：暂估成本在汇算清缴前没取得发票，一律纳税调增！

03 存货账实不符，盘点时"社死现场

财务账上存货一大堆，仓库里实际上没多少。每次盘点都对不上，轻则被同事鄙视，重则被怀疑舞弊。

3 “暂估入账”税务如何正确处理

会计上做了暂估入账，但由于发票没有取得，税务并不认可，于是就产生了税会差异，那么暂估入账在税务上究竟该如何处理呢？

安安整理了关于暂估入账的几个常见税务问题：

问题一：暂估入账金额是否包含增值税进项税额？

1、一般纳税人

一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。

2、小规模纳税人

由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。

所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

一般纳税人与小规模纳税人的区别：

问题二：企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

税总公告2011年第34号第六条规定：

“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

划重点！！！

1、 已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的不得扣除；

2、暂按账面发生金额扣除；

3、在汇算清缴时，应补充提供发票。

因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

那么，如果能合理利用这一点，可以避免后期多缴纳税款的情况发生。

问题三：企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么？

1、已实际发生的成本费用

在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除；

在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。

2、未实际发生的成本费用

一律不得税前扣除！

3、纳税申报表填列

问题四：取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？

税总公告2012年第15号第六条规定：

“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”

从上述文件中可以得出结论：

1、取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年；

2、如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

暂估入账看似小事，却藏着大风险。我们一定要：

• 严格遵守企业会计准则

• 规范存货暂估的流程和方法

• 定期清理暂估款项

• 汇算清缴前做好纳税调整

记住：暂估是会计估计，不是会计瞎猜！规范的暂估是专业，乱暂估则是给自己埋雷。