岁末将至，会计人即将迎来大考-年底关账。这不仅是对全年财务工作的总结收尾，更直接影响年报质量、税务申报乃至次年财务规划。
今天，安安就帮大家来梳理一下关键信息点，希望能对大家有所帮助！
为激励员工、增强企业凝聚力，很多企业会发放年终奖。年终奖主要包括优秀员工奖金、项目奖金、销售部特殊奖励等。2024年度年终奖的发放时间一般是2025年，应当在12月做好计提。
年终奖按什么标准计提呢？
年终奖与员工实际完成的考核指标挂钩的，按照考核指标确定，比如销售人员的业绩奖金。
没有考核标准的，可参照领导的意愿、历史发放标准等计提。
注意：计提的年终奖应当在次年汇算清缴前发放，未发放不得税前扣除。
财务需要在年末对各项资产做减值分析，并进行相应的会计处理。总结如下：
注1：可变现净值，指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
注2：资产可收回金额，根据公允价值减去处置费用的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
注3：未经核准的准备金支出，不得在税前扣除，汇算清缴时作纳税调增。
已支付的但尚未取得发票的费用分为两种情形：
情形一：
企业当年已经支付费用，预计年后取得发票，应当做好费用计提。等到次年汇算清缴前取得发票，再冲掉计提的凭证，根据发票据实入账。
情形二：
因对方失联、破产、注销等情形无法取得发票。如果对方尚未提供服务等，应当计提坏账准备，并且在税前扣除时提供以下资料：
2.相关业务活动的合同或者协议；
3.采用非现金方式支付的付款凭证；
4.企业会计核算记录以及其他资料。
属于本年度的费用，即便当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有未付的房租、水电费等。该类费用应当在汇算清缴前支付并取得发票，否则不能税前扣除。
年末需要计提的税费包括：增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等。
最后一个月，财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税，对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目（福利费、业务招待费、广告费等）进行调整，需要计提的部分进行计提。
按照权责发生制原则，属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用，但工资计算具有一定的滞后性，往往是次月发放。
财务应当在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额，并做好计提。
利息一般是先计提后支付，比如属于12月的利息费用应当在12月计提，并在1月份支付。
注意：计提的尚未到期支付的借款利息费用，不得在计提年度税前扣除，汇算清缴时应对计提的利息做纳税调增处理。借款利息支出应在合同约定的付息日在税前扣除。
建筑工程施工企业以建筑工程安装造价为计提依据，计提安全生产费用专项储备。
标准如下：
矿山工程为2.5%;
房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%;
市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。
资产是企业的“家底”，账实核对是关账的第一道关卡。
货币资金：务必取得所有银行账户的12月31日对账单，逐笔核对银行流水与日记账，编制银行存款余额调节表，理清每一笔未达账项。库存现金必须进行盘点，确保分文不差。
存货与固定资产：组织实地全面盘点，核对数量、状态（特别是存货的保质期、固定资产的使用与闲置情况）。任何盘盈、盘亏都必须查明原因，按规定流程报批后进行账务处理。这是防止资产流失、价值失真的关键。
应收款项：逐笔梳理应收账款、其他应收款。关注账龄，合理计提坏账准备；对长期挂账的款项要积极催收或清理，必要时发送对账函确认债权债务关系，防范坏账风险。
负债的完整性直接影响企业的偿债能力评估与利润真实性。
应付款项：核对应付账款、其他应付款，确保所有已发生的负债均已入账。对于长期挂账的应付款，要主动核实对方单位情况，判断是否确属无法支付，并按规定及时进行账务处理（如转入营业外收入）。
税费与薪酬负债：系统检查增值税、企业所得税、个人所得税等税种的计提与缴纳情况，确保足额无欠缴。同时，核对应付职工薪酬、社保公积金，确保计提准确、缴纳及时，维护员工权益与企业信用。
借款与利息：确认所有长短期借款余额，复核利息计提的准确性与支付的合规性。
收入、成本与费用的准确核算，是利润表可靠性的基石。
收入确认：严格遵循会计准则与税法规定，审核收入确认的完整性。特别注意未开票收入、预收账款余额，判断是否满足收入确认条件，坚决杜绝跨期确认。
成本结转：检查成本结转方法（如加权平均法）是否一贯执行，确保结转的成本与当期确认的收入相匹配，避免成本多转或少转，扭曲毛利率。
费用清理：全面审核各项费用发票的合规性与真实性，确保费用归属期正确。重点关注有限额的费用（如业务招待费、福利费、广告宣传费等），对超标部分提前做好纳税调整准备。
年终是进行税务梳理与规划的最佳时机。
纳税调整：系统梳理全年账务中存在的税会差异，如前述超标费用、资产减值损失（会计计提但税法不认）、税收滞纳金等，准确计算应纳税所得额。
发票管理：核查进项发票是否已全部认证，销项发票是否按规定开具。督促各部门在年底前取得应取得的所有成本费用发票，避免因发票缺失导致所得税前扣除损失。
小税种清查：检查房产税、土地使用税、印花税、车船税等是否已按规定计提并缴纳。
关账的成果最终体现在报表与档案中。
报表编制与勾稽：编制三大报表时，务必确保其数据与总账、明细账完全一致，且报表间（如利润表与现金流量表、资产负债表与利润表）的勾稽关系正确无误。
内部协同对账：主动与业务、仓库、行政等部门核对相关数据（如销售收入、存货进出、资产领用），确保财务数据与业务数据口径一致。
档案规整：将全年的会计凭证、账簿、报表、纳税申报表、重要合同、银行对账单等资料系统整理、归档。规范的档案是应对检查、审计和历史查询的有力保障。
结合全年纳税情况测算关键税负率（增值税税负率、企业所得税税负率），与行业均值对比，异常波动需查明原因：
🔸增值税：核对进项税抵扣凭证是否齐全，未认证的专票需在12月31日前完成认证（特殊情况可申请延期），确保进项税足额抵扣。<br/>🔸企业所得税：测算应纳税所得额，重点关注福利费（工资总额14%）、业务招待费（发生额60%且不超过收入0.5%）等限额扣除项目，超限额部分需做好纳税调整记录。
01.费用计提与报销：及时规范防“跨年”
费用处理需把握“当年发生当年列支”原则：
🔹报销截止：设定12月20日前为费用报销截止日，逾期未报销但已发生的费用（如房租、水电费）需按权责发生制预提，预提费用需在次年汇算清缴前取得发票，否则需纳税调增。
🔹必提费用：重点计提年终奖（需在汇算清缴前发放）、工资社保、利息费用、安全生产费（建筑施工企业）等8项易漏费用。
<br/>02.资产损失报备：资料留存防“扣除风险
”2024年度资产损失申报已简化，无需报送资料但需留存备查：
留存资料：包括资产损失证明资料（如报废清单、保险公司理赔单）、合同协议、付款凭证等，需保存10年以上。
特殊情形：对方失联、破产导致无法取得发票的，需留存工商注销证明、非现金支付凭证等资料，方可税前扣除。
03.优惠政策适配：应享尽享省“真金白银”
结合2024年延续的税收优惠政策，梳理企业适配项目：
💁小微企业优惠：
年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳所得税（政策延续至2027年）。
💁研发费用加计扣除：
一般企业按100%加计扣除，集成电路、工业母机企业按120%加计扣除（2023-2027年），需留存研发项目资料备查。
💁专用设备抵免：
2024-2027年期间，专用设备数字化改造投入不超过原计税基础50%的部分，可按10%抵免当年应纳税额。
04.报表审核与归档：勾稽平衡防“低级错误”
关账收尾阶段需重点审核财务报表：
勾稽关系：核对资产负债表“资产=负债+所有者权益”、利润表“净利润=利润总额-所得税费用”等核心勾稽关系，未分配利润变动需与净利润、分红、盈余公积计提匹配。
资料归档：将凭证、报表、合同、盘点表等按档案管理要求归档，电子资料需备份，关联业务往来企业需在26年5月31日前完成关联申报。
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