说起“消费税”，很多人可能不甚了解。但他却和我们的生活息息相关，小到烟酒，大至珠宝化妆品。今天，我们就来系统地认识下“消费税”！
消费税是对我国境内生产、委托加工、进口，以及销售特定消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
和增值税的对比如下
接下来，和增值税做一个简单的对比，方便大家更深入了解：
消费税的征收方式
消费税的征税方式主要有三种方式：即从价计征、从量计征和复合计征。
从量计征
适用项目：啤酒、黄酒、成品油
应纳税额=销售数量(移送使用数量、交货数量、进口数量）×消费税定额税率。
复合计征
适用项目：卷烟、白酒
应纳税额=销售数量(移送使用数量、交货数量、进口数量)×消费税定额税率+销售额(同类消费品售价、组成计税价格)×消费税比例税率。
从价计征
应纳税额=销售额(同类消费品售价、组成计税价格)×消费税比例税率。
烟
1、卷烟
甲类卷烟：每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）。
乙类卷烟：每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下。
2、雪茄烟、烟丝
3、电子烟
包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。
酒
1、白酒、黄酒
2、啤酒
果啤属于啤酒。
3、其他酒
对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)的配制酒，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%用税率征收消费税。其他配制酒，按“白酒”适用税率征收消费税。
葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。
tips：酒精、调味料酒不属于消费税的征税范围。
高档化妆品
征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(计税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
tips：不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
贵重首饰及珠宝玉石
征收范围包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
鞭炮、焰火
不含体育上用的发令纸，鞭炮药引线。
成品油
汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油
小汽车
1、乘用车(不超过9座)
2、中轻型商用客车(10~23座)
3、超豪华小汽车：每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车
摩托车
气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征消费税。
高尔夫球及球具
征收范围包括高尔夫球，高尔夫球杆，高尔夫球包(袋)，高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
高档手表
指不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表。
游艇
只包括艇身长度大于8米(含)小于90米(含)，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。
木制一次性筷子
包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
实木地板
含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
电池
范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
涂料
涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。
自2015年2月1日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
你看完消费税的征收范围，肯定在想：我购买上面的产品时，并没有要求交消费税呀？那么接下来，就一起来了解下：消费税是谁交的？什么时候交的？
首先，要明确：纳税人≠负税人！
消费税的最终税负，一定会转嫁到消费者身上，由最终买东西的人承担，只是厂家 / 商家把税加到了售价里，你看不到而已。
纳税义务人
核心规则：谁生产 / 委托加工 / 进口 / 销售应税消费品，谁就是纳税人
生产环节：卷烟厂、酒厂等生产企业，是纳税人；
委托加工：委托方是纳税人，受托方（除个人外）代收代缴；
进口环节：进口应税消费品的单位 / 个人，是纳税人；
特殊销售环节：超豪华小汽车零售环节，零售企业是纳税人；卷烟批发环节，批发企业是纳税人。
✅ 例子：你委托酒厂加工一批白酒，你是纳税人，酒厂帮你代收代缴消费税；你进口一批红酒，你是纳税人。
扣缴义务人
委托加工应税消费品：受托方（个人除外）在交货时代收代缴税款；
跨境电商零售进口：购买商品的个人是纳税人，电商企业、平台、物流企业可作为代收代缴义务人。
✅ 例子：你海淘买一支高档口红，你是纳税人，淘宝全球购帮你代扣代缴消费税 + 增值税，你付款时就直接扣了。
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