3月30日，国家税务总局上海市税务局公布了2025年度“双随机、一公开”抽查结果：随机抽取1200户企业，查补税款及滞纳金合计39.92亿元，平均每户补税约330万元。
这个数字背后，是税务监管的新常态。今天，安安就结合实战经验，和大家一起聊聊“双随机、一公开”。
“双随机”
“双随机”即指随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员。这一机制旨在确保税务检查的公正性、随机性和不可预测性，从而提高监管效率和减少权力寻租空间。
随机抽取检查对象：税务部门通过随机方式选取接受检查的企业或个体，确保所有纳税主体在相同条件下有均等的被检查概率，避免选择性执法和歧视性对待。
随机选派执法检查人员：为确保执法的公正性和客观性，税务部门会从具备执法资格的执法人员中随机选派人员进行检查，减少人为干预和执法腐败的可能性。
“一公开”
“一公开”指抽查情况及查处结果及时向社会公开。这一措施旨在增强税务监管的透明度和公信力，让公众了解税务部门的执法情况和处理结果。
通过公开抽查情况和查处结果，可以形成有效的社会监督，促使税务部门更加严格、规范地执行法律法规，同时也能够提醒和警示其他纳税主体遵守税法规定，提高整体纳税遵从度。
两条重要规则：
1、3年内不重复抽查——同一企业3年内已被随机抽查过的，不再列入；
2、线索明显的直接立案——涉嫌偷逃骗抗税、虚开发票的，不适用随机抽查，直接上门。
接下来，就和大家一起来聊聊：“双随机、一公开”的稽查重点：
1、企业所得税收入
与增值税销售额不一致
企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）÷增值税销售额＞10%，这种企业可能存在少记、漏记收入、延迟确认收入的嫌疑。
2、库存异常
如果企业（期末存货－当期累计收入）/当期累计收入大于50%，企业存货可能存在账实不符，隐瞒收入。
3、多列或少列工资
有些公司为了多抵税或少交个税，人为的调节工资，注意了，这些都是税局稽查的重点。
企业自查时，可以看申报的企业所得税工资与个税工资是否一致。
4、企业收入
期间费用变动异常
如果企业期间费用变动率与收入变动率相差超过20%，也是税务局关注的重点。
5、应纳税额处于临界点附近
一些企业为了享受小型微利企业的税收优惠，会去随意调整应纳税所得额。比如实际应纳税所得额310万的调整到300万。
因此，如果企业应纳税所得额长期接近临界点，尤其收入和成本都很大的情况下，税务局就会怀疑企业存在隐瞒收入、虚列成本调节利润的情形。
6、应收账款/应付账款异常
1）如果企业当年新增应收账款或应付大于销售收入的80%
企业赊销业务占比太大，缺乏现金流但还能存活，违反常理，存在隐瞒收入的可能性。
2）如果企业当年新增应付账款大于销售收入的80%
应付账款过大，说明企业很多业务购货不付款，不符合常理，可能存在购买虚开发票的情形。
7、预收/预付账款异常
如果当年预收账款余额占销售收入的比重超过20%（即当年预收账款余额/销售收入＞20%），说明企业收到了很多款项，但没有发货，不符合常理，可能存在企业已经发货，但不确认收入的情形。
预付账款余额是负数，且金额较大可能是收到了款项没有确认收入，有隐瞒收入的可能性。
8、其他应收/其他应付款异常
当期新增其他应收款大于销售收入80%，正常情况下企业新增的“其他应收款”占收入的比重较小，如果数额较大且年度终了后没有归还，可能会被税务局，视同对股东的分红，补缴20%个税。
“其他应付款”余额较大，可能会被税务局怀疑存在隐藏收入、虚开发票等违法行为。
9、加油费、餐费、咨询费等
费用异常
如公司没有车，却有大量的加油费；个人消费的餐费、车费等异常；又如有些企业“暴力税筹”，咨询费支出被滥用，造成咨询费金额过大，这个也已成为虚开发票高危项目之一。
10、企业长亏不倒
企业连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损，出现这种情况的要小心了。
一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很可能存在调整利润的情形，例如隐瞒收入，虚列成本、通过关联交易避税等。
11、税负率异常
税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
01 加强内部管理
建立健全企业内部管理制度，定期进行自我审查，确保各项经营活动符合法律法规要求。
02 提升信息化水平
利用现代信息技术记录和管理企业数据，便于在抽查时快速准确提供所需资料。
03 关注政策动态
及时了解市场监管政策的变化，参加相关培训，提升应对检查的能力。
04 积极沟通反馈
若遇到抽查，应积极配合，对于检查中发现的问题，及时整改，并与监管部门保持良好的沟通。
| 下一篇：西安高企申报|申报高企一定要出具审计报告吗？有什么具体要求？ |
