2026年开年至今，多地工资薪金涉税稽查案件密集落地。企业所得税+个人所得税的工资薪金联动监管，已成为税务征管新方向！
怎么查？
企业所得税工资薪金扣除VS个人所得税工资薪金申报收入，系统直接自动比对差额，差额过大就会预警！
从哪里入手？
税务局核查工资，一般会从以下4个方面入手：
1、审核工资凭证
检查企业人员花名册，考勤表，工资明细账和工资条。审核发放工资与报行代发工资的数据是否一致。
2、检查企业职工人数，薪酬标准
检查职工人数分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模来判断企业职工人数和形成标准是否合理。
3、审查账实差异
审查分析企业"应付职工薪酬"科目与实际工资总额是否一致，核对各种津贴，补助和奖金发放是否正常。
4、结合第三方信息系统分析企业数据
利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业交社保人员是否一致，并对企业缴纳个税和收入情况实施检查。
正常合理差异（无需整改）
• 计提了年终奖
企业当年预提的年终奖在次年5月31日之前发放的， 可以在当年税前扣除，但个税是实际发放时（次年）才扣缴，形成了差异。
• 拖延了员工的工资
企业账面上计提了员工的工资，但拖延至次年5月31日之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成了差异。
异常违规差异（必查必罚）
• 多列工资薪金支出
比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等
• 少申报工资薪金收入
主要有以下情形：
a. 发工资不申报/低申报；
b. 全员长期5000元以下，剩余工资用发票报销；
c. 现金发工资不申报；
d. 年收入未超6万，直接不申报个税。
税务局一查工资就出问题，对照以下8类风险立刻自查，请快完成整改！
虚列人员：人员信息不真实
违规表现：
1. 个人所得税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差异较大；
2. 隐藏人数，从而达到小微企业标准，违规享受小微企业优惠；
3. 盗用他人信息虚列人员、拆分高工资；
4. 退休/临时用工未合规申报，离职人员未删信息；
5. 工资发放无人员明细，仅靠银行回单入账；
自查建议：
1. 核对工资表人员真实性，杜绝虚列名册；
2. 及时清理离职/死亡等人员申报信息；
3. 现金形式发工资，需保留签字记录，签订正规劳动合同。
工资薪金申报不合规
违规表现：
1. 公司员工工资长期为0或1元；
2. 多数员工工资卡5000元临界值；
3. 个税申报工资跟企业所得税汇缴工资差距较大；
4. 公司存在以费用报销的形式冲抵工资薪金的现象；
5. 误餐补助、出差补助未合规并入工资计税；
自查建议：
1. 严格根据工资薪金范围的具体规定进行会计处理；
2. 严格检查公司有关工资薪金的安排，不得以减少或逃避税款为目的。
专项附加扣除重复扣除
违规表现：
员工两处以上取得工资，重复扣除专项附加扣除
自查建议：
1. 一个纳税年度仅允许选择一处扣除；
2. 提醒员工及时完成个税汇算清缴。
故意或非主观个税计算有误
违规表现：
1. 金额填写、税率适用、政策理解等非主观的技术性错误；
2. 人为错误少缴个税。
自查建议：
1. 严格按税法计算代扣个税金额；
2. 个税金额受扣除项目影响，告知员工对专项附加扣除信息真实性负责。
税目适用错误
违规表现：
将“劳务报酬所得”转化为“工资薪金所得”，有意或无意地降低税率；
自查建议：
重点检查各类所得的划分是否正确，不得违规划转。
未依法代扣代缴个税
违规表现：
1. 始终申报老板一个人或长期只给1-2个员工申报个人所得税；
2. 经营良好但长期个税0申报；
3. 部分员工虽然发放工资但是无正当理由未代扣个人所得税；
4. 公司年终向自然人股东分红但是未代扣个人所得税；
5. 现金发放工资但未代扣个人所得税。
自查建议：
全员足额申报工资薪金个税，股东分红合规扣税。
年终奖计税违规
违规表现：
一个纳税年度多次使用年终奖单独计税政策。
自查建议：
1. 公司不同收入的职工，专项附加扣除情况不同的职工，不适宜统一选择年终奖处理方式。应由纳税人自行选择；
2. 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖个人所得税计税办法只允许采用一次。
未按规定适用减免政策
违规表现：
1. 虚构残疾人证明减征个人所得税；
2. 不符合规定的健康商业保险，也在个人所得税前进行了扣除 。
自查建议：
1. 重点检查职工特殊身份的真实性，如残疾人、烈属等；
2.符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合条件的健康保险产品，企业在为职工购买前应严格甄别保险条款。
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