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政策解读 | 换购住房退个税政策要点及实施细则来了~

发布时间:2022-10-11

近日,税务总局发布了《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》:


执行要点和实施细则整理如下:


►►► 政策执行时间


买卖住房都要在2022年10月1日至2023年12月31日期间

买房时间如何进行确认? /

出售现住房的时间,以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。

新购住房为二手房的,购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。税务机关将为纳税人预填上述涉税信息,纳税人可以与缴税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。

新购住房为新房的,购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准,纳税人可以依据房屋交易合同据实填写。


►►► 买卖住房顺序


先卖后买才能退;如果先买后卖不能退

注:后期出现新口径以新口径为准


►►► 买卖住房时间间隔

卖了住房后1年内重新购买住房


►►► 房子性质必须为住房

买卖的都必须是住房


►►► 买卖住房要在同一城市范围

同一城市范围:同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围。(如卖渭南的房,买西安的房,不行;卖西安高新区的房,买西安碑林区的房,可以)


►►► 买卖住房必须是同一个人

买卖住房必须为同一人或者是产权人之一。如儿子卖房,父母买房,买房产权人不含儿子,儿子不能申请退个税;如A个人单身时卖房,后来结婚买房,如产权人含A个人,可申请退个税。


►►► 关于个人所得税的退还

退的是卖房时缴的个税,增值税、契税不退

不管卖房时候个税谁“交”卖房人申请退

假设其他条件满足:A个人卖住房给B个人,个人所得税纳税人是A,可能实务中约定B个人承担,申请退税是A个人。

不管买房时卖房交不交个税都可以退税

假设其他条件满足:A个人卖住房给B个人,交了个税,然后A个人去买房的时候,该住房属于满五年唯一,卖家不需要交个税,A个人也可按规定申请退税。


►►► 去哪儿申请退税


当时交税的地方

当向当时卖房,征收个税的主管税务机关提出申请,也就是说,纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个税,就向哪个税务机关申请退税。

如当地税务机关没特殊规定,一般情况下,纳税人应当到卖房时的本地政务服务大厅或者不动产交易大厅提起退税申请。


►►► 退税需要提交的资料


(1)《居民换购住房个人所得税退税申请表》(大厅有)

(2)纳税人身份证件;

(3)现住房的房屋销售合同;

(4)新购住房为二手房的,房屋销售合同、不动产权证书及其复印件;

(5)新购住房为新房的,报经住建部门备案(网签)的房屋交易合同及其复印件


►►► 退税额如何计算

对符合退税条件的纳税人,当其新购住房金额大于或等于现住房转让金额时,全部退还已缴纳的个人所得税;当其新购住房金额小于现住房转让金额时,按照新购住房金额占现住房转让金额的比例退还现住房已缴纳的个人所得税。计算公式为:

(1)新购住房金额大于或等于现住房转让金额的,退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税;

(2)新购住房金额小于现住房转让金额的,退税金额=(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税。

其中,原住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。


温馨提示

纳税人应当依法依规如实申请,认真填写并核对申请表,对填报内容及附报资料的真实性、可靠性、完整性负责。对于提供虚假信息、资料骗取退税的,税务机关将依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。


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