自然人可以代开专票吗?哪些情形下不能开专票？

发布时间：2022-05-23

做企业必然会接触发票。对于专票的开具和使用，大家更是慎之又慎！

今天，我们就一起来聊聊，特殊情况下如何正确开具专票的问题：

关于小规模纳税人

（一）所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

（二）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。

需要特别说明的是，货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票；未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布）相关规定，向税务机关申请代开。

（三）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

关于自然人代开

符合以下情况之一，自然人可以申请代开增值税专用发票：

1、转让、出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的；

2.个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人；

以下情形，不得开具专票

►►►

不得向个人开具专用发票

1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的。

2、向消费者个人提供应税服务。

►►►

个人不得代开专用发票

除上面的两种特殊情况外，个人销售货物、提供应税劳务或者提供应税服务，不能代开增值税专用发票，只能申请代开增值税普通发票。

►►►

零税率应税服务不得开具增值税专用发票

实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

►►►

销售使用过的固定资产、旧货

1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，并采用简易计税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，享受减按2%征收率征收增值税的，应开具平台发票，不得代开增值税专用发票

3、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

►►►

达到增值税一般纳税人标准而不申请办理认定手续的纳税人

除《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票

►►►

一般纳税人会计计算不健全，或者不能够提供准确税务资料的纳税人

一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

►►►

商业企业零售消费品＆向供货方收取的各种收入

1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得不开具专用发票。、

2、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

►►►

出口企业和其他单位出口货物劳务（除输入特殊区域的水电气外）

出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。

►►►

钻石出口

钻石出口不得开具增值税专用发票。

►►►

金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金

金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票，普通发票领购事宜由各分行、支行办理。

►►►

一般纳税人销售废旧物资

自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票 ：如果纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税抵扣凭证。

►►►

一般纳税人法人单采血浆站按照简易办法计税销售非临床用人体血浆，不得开具增值税专用发票

一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。