增值税留抵退税政策风险提示及防范指南

发布时间：2022-07-12

要说今年最热门的税收优惠政策，一定非增值税留抵退税政策莫属。该优惠政策的施行，在切切实实为市场主体带来优惠的同时，也引发了一批虚假骗取留抵退税的案件：

01 陕西某房地产公司因骗取留抵退税被税务局处罚

7月9日国家税务总局陕西税务局，发布了一则处罚公告：

陕西汉中税务局依法查处了陕西某房地产公司骗取增值税留抵退税案件。

该公司通过取得虚开的增值税专用发票虚增进项税额、进行虚假申报等手段，骗取留抵退税94.25万元。汉中市税务局稽查局依法追缴该公司骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。

02 增值税留抵退税政策风险提示

骗取增值税留抵退税案件的频发，有一个很重要的原因是大家对增值税留抵退税风险的漠视。企业需要关注留抵退税的三类风险：

一是关注留抵税额的来源；二是有隐匿收入形成留抵税额的，将引发偷税风险；三是为了申请退税虚构交易的，将面临虚开风险。

建议大家在办理留抵退税时，可以参照以下几个点，先自查一下：

1 是否存在以下情形

企业类型行业等错选；

违规办理行业信息变更

2 是否准确计算收入和分行业销售额的比重，重点包括：

（1）是否存在将稽查查补销售额、未开票收入、视同销售额收入等应计入而不计入收入的情况；

（2）是否存在收入口径错误、不符合差额征税规定而按照差额征收等错误计算收入的情况；

（3）是否存在通过个人收款、现金收款、“阴阳合同”等形式隐匿收入的情况；

（4）是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入等方式虚假申报的情况；

（5）是否存在擅自扩大免税范围、免税收入未申报的情况；

3 是否正确选择适用税率，是否正确计算增值税销项税额，重点包括：

（1）是否存在注册空壳小规模纳税人企业违规享受低税率、免征优惠转移销售收入的情况；

（2）是否存在混合销售、兼营业务未按规定核算未使用正确税率申报；

（3）是否存在简易计税和一般计税方法并用，但未为分别核算，计税方法混淆不清

4 是否准确计算增值税进项税额，重点包括：

（1）是否存在取得虚开增值税发票、取得不合规抵扣凭证、票面记载货物与实际入库货物不一致、未按规定开具农产品收购发票 不得抵扣的发票等用于抵扣进项税额的情况；

具体包括：扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。

（2）是否存在用于简易征收方法计税项目、免征增值税的项目、集体福利或者个人消费等

（3）增值税不得抵扣情形，但未作进项税额转出的情况；

（4）是否存在发生退货、取得销售折让未按规定作进项税额转出的情况；

5 是否存在进销项不匹配、进项销项倒挂的情况重点包括：

（1）是否存在进项发票与企业的正常经营业务-不符的情况；

（2）是否存在某种商品只有进货而没有销售等情况；

6 是否存在“借壳”骗取退税的情形

比如利用：关联企业转嫁增值税留抵税额的情况

03 企业如何更好的适用增值税留抵退税政策

企业在适用增值税留抵退税政策时应当做好以下四个方面的工作：

1. 要尽早根据企业实际业务情况做好财务测算和准备工作；

2. 要吃透政策，准确实操，积极申办留抵退税；

3. 要做好退税资金使用和归还规划，提升资金使用效率，确保资金链安全；

4. 要重视防范和管理申请过程中的虚开偷税骗税以及不合规的相关风险，避免财务损失和法律责任。

温馨提示

不同行业具有特殊性，应当结合行业特点，做好前期风险的预判和防控，控制好风险是享受税收优惠的前提。