【涨知识】一文梳理印花税的九个常见误区

发布时间：2023-08-17

企业日常经营过程中，除了常见的增值税和所得税外，印花税也属于大家比较常见的一个税种。今天，我们就一起来聊聊印花税常见的9大误区，一起来看看：

误区一 所有的合同都要贴印花税

正解

印花税只对《印花税法》中列举的凭证征税，未列举的应税合同不属于印花税税目，无需缴纳印花税。

误区二 不签订合同就不用缴纳印花税

正解

企业之间书立的确定买卖关系，明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，由当按规定缴纳印花税。

误区三 只对纸质的应税凭证征税

正解

《中华人民共和国民法典》第四百六十九条规定，当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式。

因此以电子形式签订的各类应税凭证也需要按规定缴纳印花税。

误区四 印花税计税依据一律按含税合同金额计征

正解

根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定，（一）应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

但是，如果应税合同、产权转移书据中未列明增值税税款的，需按照合同总额计算印花税。

误区五 合同签订时无法确定金额不需要贴花

正解

根据《中华人民共和国印花税法》第六条规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

误区六 同一凭证两方以上当事人签订的各自全额贴花

正解

同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

误区七 实收资本需要年年缴纳印花税

正解

根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

《中华人民共和国印花税法》第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

误区八 合同签订后又取消，缴纳的印花税可退还

正解

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款；纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。

提示：以下情形可退税

情形一：应税凭证所列的金额与实际结算金额不一致，变更应税凭证所列金额减少的，减少部分可向税务机关申请退还或者抵缴印花税

情形二：应税凭证所列的增值税税款结算错误，按规定调整所列明的增值税税款，重新确定应税凭证计算依据减少的，减少部分可向税务机关申请退还或者抵缴印花税

误区九 合同履行后，实际结算和合同金额不一致，应补印花税

正解

印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。而这平时不起眼的小税种在注销的时候，通常会被税务局翻个底朝天。

变更应税凭证计税金额的处理

• 变更后，所列金额增加的，应就增加部分补缴印花税。

• 变更后，所列金额减少的，可就减少部分的金额，向税务机关申请退还或者抵缴印花税！