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纳税筹划

自然人代开是什么意思?合法吗?能否享受免税政策?

发布时间:2022-07-08

最近有很多人找小编咨询,自然人代开是怎么一回事?这种手段是否合法合规?有没有什么风险?

今天我们就一起来看一下:

什么是自然人代开?

根据《中华人民共和国发票管理办法》 第16条:需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

该条解释的比较清楚,代开,指的是需要使用发票的单位或个人,可以凭相关证明找税务机关申请代开发票;当企业跟自然人发生业务(如摄影、运输、装修等),需要发票入账,这时就可由自然人到税局代开发票,这就是我们说的自然人代开。


需要特别提醒的是:要有真实的业务的,如果没有真实的业务而进行的代开,都称为虚开,是属于违法的,情节严重者是需要负刑法责任的。


自然人代开的三大涉税风险:


1、代开地点不要随意,应在货物销售地、工程施工地、服务提供地、劳务发生地、不动产所在地等代开,不得随意找个地方就开具,否则属于无效凭证;

2、代开项目不要随意,一定要按照真实业务来代开,准备好充足的业务链条,不得变名开票,更不得随意虚开;

3、代扣个税不要随意,除了经营所得项目不需要履行扣缴个税义务外,其他项目都需要支付单位履行扣缴个税义务。

注意:

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。

代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

自然人代开免税吗?


自然人是小规模纳税人,只要是纳税义务发生在4月1日到12月31日的,而且适用3%征收率的应税销售收入,自然人代开也免征增值税。但是若是代开5%的房租等,则不享受免征增值税的优惠。


参考:《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号)规定,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。


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