什么是账外经营？账外经营对企业有哪些危害？

发布时间：2023-10-16

开公司赚钱就要交税，但赚了钱交税好心疼！不走公司账户行不行？您可别犯傻！这种行为叫做账外经营偷逃税款！严重的话是要负刑事责任的！

一、真实案例：

知名电动车品牌某刀因账外经营偷税被罚近400万元！近日，国家税务总局天津市税务局网站披露的行政处罚决定书（津税稽罚〔2022〕34号）显示，知名电动车品牌某刀电动车偷税被罚近400万元！

二、什么是账外经营？

（1）所谓账外经营，就是公司的业务收入及购货款都不经过公司账户流入流出，也不从公司开票，也不向所属税务机关申报纳税的情况。

（2）企业哪些行为属于账外经营？

1、开设账外账号

如：个人存折、信用卡，用于账外经营;或利用企业开立的银行账户，作为过渡账户，账外收入暂存在该银行账户，然后通过支票转出账外资金，转入、转出均不做账务处理。

2、收入不入账，成本通过账面核算

企业发生料、工、费账面核算，部分销售收入现金交易，体外循环。

3、购销双方互不开票

购销双方事先议定，资产账面不记录，形成账外资产。

4、购买固定资产虚开发票

以材料领用，挤占成本，或自制的固定资产领用挤占材料成本，形成账外资产。

5、虚报、少报

生产经营过程中，采用多结转成本、多报耗用数量，或少报产成品入库等手法，形成账外存货。

6、收款不入账

将已收回的其他应收款、应收账款、预付账款不入账，或核销的债权重新取得所有权后不作账务处理，形成账外资产。

7、投资收益不入账

股东借出资金账外投资，收到投资收益不入账。

8、卖旧设备不入账

出售或出租闲置房屋、场地;变卖报废车辆、旧设备不入账。

9、小金库

变卖材料、积压物资、边角废料以及收取门面房的水电费和物业费、返还的押金、将保险公司的赔款截留不作账务处理，形成账外资金，设立“小金库”。

10、罚款、滞纳金

漏记个人或关联方借款及逾期借款罚息；低估因漏记账外收入而形成的未记税金以及与之相关的税收滞纳金、罚款;隐藏对外提供担保、未决诉讼等。

11、余额结转

将上年末的预收账款和存货余额，在本年初同时不结转;或在本年将其他应收款中不同名借款等额对冲，将账面已记录的经济业务抹去了痕迹，形成账外资产和未入账负债。

12、承兑保证金

将应付票据与银行承兑保证金同时不入账，利用账户对应关系，同时形成账外资产和未入账负债。

13、以领代报

以领代报、以借代报形成账外资金。先将资金借出，后以差旅费、会议费、咨询费等形式报账。

三、账外经营有哪些危害？

1. 侵蚀税基税本

采取“账外经营”手段隐瞒销售收入，直接减少增值税计税基础和间接影响企业所得税计税基础，偷逃了国家税款，罚款不说，严重者还得承担刑事责任。

2. 管理隐患

“账外经营”给经办人员捞取“灰色收入”提供了便利，侵蚀了企业投资人的所有者权益，给企业发展埋下了隐患。

3. 违法风险

按照总局及相关部委发布的相关文件，企业上了税收“黑名单”，会计也会被牵连，不仅会计证被吊销，严重者将承担法律责任。企业一旦被发现存在账外经营行为，其不缴或少的销售额还是要依法缴纳，而且滞纳金更是少不了。老板们，千万不要耍“小聪明”哟~

“以数治税”时代，企业财税合规才是唯一出路！