企业所得税汇算清缴，正如火如荼的推进中。有朋友留言咨询，什么情况下需要进行调账？今天就一起来学习下：
企业所得税汇算清缴的本质，是将企业按照《企业会计准则》核算的会计利润，调整为按照《企业所得税法》及其实施条例计算的应纳税所得额的过程。
这种调整之所以必要，源于两个体系的根本目标差异：
会计准则：旨在真实、公允地反映企业经营成果，服务投资者决策
税收法规：旨在保障国家税收收入、实现宏观调控和社会政策目标
这种目标差异导致两者在收入确认时间、费用扣除标准、资产计量方法等方面存在永久性差异和暂时性差异。
产生财税差异该如何去处理？什么时候需要调账，什么时候可以只调表，一起来看看：
永久性差异：只调表，不调账
政策依据：凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项（永久性差异），通过调整纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账。
暂时性差异：既调表，又调账
政策依据：凡当期不能税前扣除，以后年度可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项（暂时性差异），需通过调整纳税申报表调增应纳税所得额，并进行账务调整。
1、税负率过低
预警标准：实际税负低于全省全行业平均 70%，或本期较上年 / 本年同期税负率降超 30%；
核心风险：被疑隐匿收入、多列成本、关联交易定价不合理；
建议：提前测算税负并把控在合理区间，低税负有合理理由的备好证明材料。
2、费用发票乱入账
费用扣除需遵循真实性、合法性、关联性原则，违规入账易触发风险：
典型违规：超 500 元无票支出随意列支；限额费用超支未调增；发票四流不一致；
建议：建立费用台账，规划无票支出，实时核算限额费用并及时调增超支部分。
3、骗享税收优惠
2026 年严查小微企业、高新企业、研发加计扣除等优惠骗享行为，已有多起典型案例曝光：
核心风险：不符条件违规享受、长期处于优惠临界点，易被认定虚增成本降利润；
建议：享受前核对条件，备齐备案及申报材料，政策模糊及时咨询专业机构。
4、关联交易定价不合理
关联交易为稽查重点，境内、跨境业务均严监管：
典型违规：关联企业定价偏离市场公允值；跨境电商私户收境外货款、物流单与报关单不一致；
建议：定价遵循独立交易原则，跨境业务确保四流一致，规范留存交易凭证。
5、预缴税款差额过大
预警标准：季度预缴与汇算应缴税款差额超 30%；
核心风险：被疑人为调节利润，逾期补税按日加收万分之五滞纳金；
建议：预缴时合理预估全年利润，5 月 31 日前完成申报，发现错误及时更正。
6、资产核算违规
固定资产折旧、无形资产摊销不规范成稽查重点，房屋建筑物不适用500 万以下设备器具一次性扣除政策：
典型违规：擅自缩短折旧年限、错用加速折旧政策、违规扩大一次性扣除范围；
建议：核对资产台账，确保折旧摊销年限、方法符合税法，及时调整违规核算部分。
1、围绕 6 大风险全面自查，及时整改异常问题；
2、留存好税前扣除凭证、优惠备案资料等所有涉税佐证；
3、按税法精准核算收支，规范纳税调增调减，杜绝人为调节利润；
4、5 月 31 日前完成申报及缴税，发现错误立即更正，避免逾期产生滞纳金。
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