合同影响纳税 | 企业签合同，会计必须审核的五大要点

发布时间：2022-04-28

关于合同审核，很多人会觉得这是业务端的事情，跟财会人员没有关系，没有必要参与审核。其实不然，合同影响纳税！财会人员如果不参与合同审核，就有可能产生财务风险：

这里来给大家列举几个事项：

（1）合同未约定发票类型，最后专用发票难取得；

（2）合同未约定发票开具项目及税率，最后取得低税率的发票；

（3）混合销售合同没区分清楚，最后多缴了税；

（4）交货方式没确定好，提前缴了税。

……

财务如果没有提前对上述事项进行审核，那么后期可能要多缴税，给企业造成损失。

合同中可能存在的财务风险

众所周知，合同的风险主要来自三个方面：业务风险、法律风险、财务风险：

那么合同中常见的财务风险有哪些呢？我们一起来梳理一下：

☑ 会计及税务风险：会计核算、税务问题（发票）、会计核算和准则。

☑ 资金风险现金流：是否有钱、结算方式；是否会给企业现金流带来风险？解决办法。

☑信用及其他风险:合同主体的资质、注册资本、公司实力、信用记录;客户信用分析跟踪管理;是否有商业风险-欺诈、以前有未结清的官司。

是否为第一次交易？是否为经常交易？其他风险因素分析。

财务审核合同，从哪几方面入手

让财务审核合同，都审核哪些内容呢？小编觉得应该从这五个点去入手：

对合同金额的审核

主要关注合同金额是否匹配相应的资源项目，并控制在相应的项目额度内，超出部分是否执行了相应的审批程序；

合同正文中的金额信息计算是否准确，是否与合同附件资料一致，大小写金额是否相同；

对于框架合同要留意框架合同金额是否合理，是否设置金额上限等。

对结算条款的审核

主要关注合同结算条款是否符合企业信用管理规定，特别是对于预付款项、付款进度、验收款的管理要求，比如有企业规定对于设备类、物资类采购原则上不进行预付款，并按执行进度分批次支付货款，具体支付比例依据合作商信用等级确定。确有特殊情况需要支付预付款项的，应经过管理层特殊审批后方可进行。

合同结算方式(如银行转账、银行票据、现金交易等)是否符合企业相关规定。如企业明确规定应采用银行转账等电子结算方式的，不得规定通过现金方式进行结算。除总分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的账户名称应与合同签订方的名称一致。

对涉税事项的审核

主要关注合同中约定的税负承担、发票开具等条款是否符合国家税收法律法规的要求：

合同中明确约定发票类型的，发票类型需与合同业务内容、业务性质保持一致，审核时应结合以合作对方机构所在地、劳务发生地、业务内容为标准 进行判定；

对于涉及增值税业务的票据，应标明开具增值税专票或者普通发票，以及包含的税率；合同中未明确约定发票类型的，应通过“乙方须提供符合税法规定、以甲方财务要求的正规税务发票”等模糊方式进行。

最后，要特别注意行政事业收据的使用范围。企业与行政事业单位合作的业务事项，合作内容是行政事业单位职责范围内的业务，则对方可以提供行政事业单位专用收据报账；合作内容为超出政府行政事业单位职责范围的广告、宣传、培训等经营性业务，则对方应提供符合税法要求的正规税控发票。

对特殊事项的审核

对租赁类合同，需判断租赁形式是否符合企业资产管理规范，比如某些企业规定未经批准不得进行任何形式的融资性租赁；对于涉及企业市场竞争的核心设备，不得采用租赁的方式获得资产；对经营性租赁方式在经济上应具备可行性。

关联交易类合同应审核是否涉及关联交易，关联交易的额度是否符合企业规定；属于关联交易的，合同金额是否在年度剩余关联交易额度以内。

捐赠、赞助类合同应重点审核交易的涉税事项。按照企业所得税扣除要求，非广告性赞助支出、非公益性捐赠不得在企业所得税前进行扣除。

涉及押金或保证金条款的合同，应审核押金或保证金收据的开具方式。

对印花税的处理

除以上审核内容以外，企业合同财务审核人员一般还负责合同印花税的计算工作。

根据合同业务性质、合同类型，选择相应的印花税税目。对于一些特殊项目，还需要出具审核意见，比如对于租赁合同，在合同审批意见中加入“经审核，该合同为经营租赁合同”等。

让财会人员参与到合同的审核中来，可以有效的规避财务风险，保证合同的执行，减少合同对纳税的不利影响。希望今天的内容个，能对大家有所帮助！